東南網(wǎng)3月26日訊(本網(wǎng)記者 柳綠 通訊員 廈法宣)為貫徹落實廈門市持續(xù)深化拓展“三爭”行動，開展“奮力拼搏、奮勇爭先”專項行動要求，3月26日上午，《涉自貿(mào)區(qū)企業(yè)破產(chǎn)涉稅“高效辦成一件事”操作指引》(以下簡稱《指引》)發(fā)布解讀會在廈門自貿(mào)片區(qū)舉行。該《指引》由廈門市中級人民法院、廈門市稅務(wù)局、廈門自貿(mào)片區(qū)管委會、廈門市發(fā)展和改革委員會共同發(fā)布。
該《指引》旨在提升涉自貿(mào)區(qū)企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理便利性，規(guī)范破產(chǎn)企業(yè)涉稅問題處理，維護(hù)各方主體合法權(quán)益，持續(xù)優(yōu)化廈門市營商環(huán)境。操作指引的發(fā)布，標(biāo)志著以廈門自貿(mào)區(qū)為試點的企業(yè)破產(chǎn)涉稅流程進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化新階段。
近年來，國家稅務(wù)總局、最高人民法院持續(xù)推動企業(yè)破產(chǎn)涉稅便利化改革。廈門市作為全國首批營商環(huán)境創(chuàng)新試點城市，始終走在改革前列。2018年，廈門市即率先建立破產(chǎn)府院聯(lián)動機制，此后始終堅持探索協(xié)同共治新模式。2020年，廈門中院與市稅務(wù)局聯(lián)合出臺《關(guān)于推進(jìn)企業(yè)破產(chǎn)程序中辦理涉稅事項便利化的實施意見》，初步構(gòu)建了破產(chǎn)涉稅協(xié)作框架。2023年，廈門市成立實質(zhì)化運行的破產(chǎn)事務(wù)工作專班，整合稅務(wù)、檢察院等32家政府部門力量，構(gòu)建“一盤棋”聯(lián)動格局。本次《指引》的制定，既是在此前工作基礎(chǔ)上的進(jìn)一步細(xì)化和完善，也是響應(yīng)和落實國務(wù)院“放管服”改革要求的具體行動。
《指引》聚焦實務(wù)痛點，整合稅務(wù)、法院、管理人三方需求，通過數(shù)字化賦能和部門協(xié)作，進(jìn)一步推動破產(chǎn)涉稅事項網(wǎng)上辦理。《指引》從稅費債權(quán)申報確認(rèn)，到稅務(wù)清稅注銷，再到特殊事項處理等，較為全面地梳理了企業(yè)破產(chǎn)程序中各類涉稅事項的辦理流程，壓縮了辦理時限，明確了辦理要求，助力破產(chǎn)企業(yè)有序退出市場、危困企業(yè)重獲新生，持續(xù)提升經(jīng)營主體的質(zhì)量的同時，也有利于稅務(wù)機關(guān)更有效地掌握破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營情況、更高效地提供納稅服務(wù)。
值得一提的是，《指引》也進(jìn)一步提升了管理人辦理涉稅事務(wù)效率并優(yōu)化了破產(chǎn)程序進(jìn)程。例如，破產(chǎn)管理人憑法院指定文件在主管稅務(wù)機關(guān)完成企業(yè)信息采集后，稅務(wù)局信息系統(tǒng)會自動插入辦稅員信息，生成電子稅務(wù)局登錄賬號，之后破產(chǎn)管理人即可使用該賬號登錄并查詢企業(yè)相關(guān)涉稅信息，解決了以往需多次線下跑動的問題。對發(fā)票開具、稅務(wù)登記注銷等高頻事項部分實行“容缺受理”，并進(jìn)行簡化處理。此外，《指引》將落實稅收優(yōu)惠政策單獨作為一個大項予以列明，并建立了“即時輔導(dǎo)+匹配政策”的保障模式，為管理人提供稅收優(yōu)惠政策的專業(yè)咨詢，同時針對破產(chǎn)清算、重整、和解不同程序及不同資產(chǎn)處置情況，匹配對應(yīng)的稅費優(yōu)惠。
在互動環(huán)節(jié)，管理人協(xié)會代表和涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)代表積極提問，圍繞操作指引實施過程的細(xì)節(jié)，展開交流，現(xiàn)場氣氛熱烈，互動氛圍良好。
此次發(fā)布解讀會的成功舉辦，為涉自貿(mào)區(qū)企業(yè)在破產(chǎn)涉稅事項辦理方面提供了高效清晰的指引。下一步，廈門法院和廈門市稅務(wù)局將繼續(xù)深化府院聯(lián)動，總結(jié)實施經(jīng)驗，完善指引內(nèi)容，以可復(fù)制可推廣的樣本助力優(yōu)化廈門企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理流程，進(jìn)一步為企業(yè)紓困重生提供制度保障。
現(xiàn)場問答
問題：針對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)和稅收登記信息的變更，《指引》設(shè)計了哪些創(chuàng)新機制？在落實稅收優(yōu)惠政策方面，《指引》有何具體突破？
答：對比廈門中院與市稅務(wù)局于2020年的聯(lián)合發(fā)文，《指引》針對破產(chǎn)重整、和解企業(yè)納稅信用修復(fù)方面，改變要求企業(yè)需依法繳納或清償所有稅費、滯納金等才可申請納稅信用修復(fù)的條件，明確在稅務(wù)機關(guān)申報的債權(quán)根據(jù)重整計劃、和解協(xié)議規(guī)定的條件獲得清償后，管理人或企業(yè)即可持人民法院批準(zhǔn)重整計劃、認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，向稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)受理并在5個工作日內(nèi)完成審核，反饋信用修復(fù)結(jié)果，更有力地保障企業(yè)正常經(jīng)營和投、融資等后續(xù)發(fā)展。
針對重整企業(yè)稅收登記信息的變更方面，企業(yè)在重整過程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因使得納稅人信息發(fā)生變化，如不屬于企業(yè)登記事項的，企業(yè)可直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理變更登記；企業(yè)因原法定代表人犯罪等原因被列入重大風(fēng)險防控企業(yè)名單，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)重整時無法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更。
在落實稅收優(yōu)惠政策方面，《指引》單獨作為一個大項予以列明，并建立了“即時輔導(dǎo)+匹配政策”的保障模式。“即時輔導(dǎo)”機制體現(xiàn)在，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極為管理人提供稅收優(yōu)惠政策的專業(yè)咨詢，解答管理人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題，提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)；管理人認(rèn)為企業(yè)符合國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出咨詢或者申請，由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定做好政策輔導(dǎo)或者落實。“匹配政策”機制則體現(xiàn)在，針對破產(chǎn)清算、重整、和解不同程序及不同資產(chǎn)處置情況，匹配對應(yīng)的稅費優(yōu)惠。例如，對于破產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，依法向主管稅務(wù)機關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免；針對房地產(chǎn)危困企業(yè)重整，稅務(wù)機關(guān)對資本利得稅、土地增值稅、增值稅等稅種給予減免；企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
問題：此次發(fā)布的《指引》中，在提升管理人辦理涉稅事務(wù)效率以及推動破產(chǎn)程序進(jìn)程方面有哪些突破性措施？
答：《指引》在提升管理人辦理涉稅事務(wù)效率以及推動破產(chǎn)程序進(jìn)程方面的突破性措施主要包括：
一是推進(jìn)線上辦理：進(jìn)一步推進(jìn)線上辦理，破產(chǎn)管理人憑法院指定文件在主管稅務(wù)機關(guān)完成企業(yè)信息采集后，稅務(wù)局信息系統(tǒng)會自動插入辦稅員信息，生成電子稅務(wù)局登錄賬號，之后破產(chǎn)管理人即可使用該賬號登錄并查詢企業(yè)相關(guān)涉稅信息，解決了以往需多次線下跑動的問題。
二是優(yōu)化辦理流程：對發(fā)票開具等高頻事項部分實行“容缺受理”，并進(jìn)行簡化處理。例如：對于破產(chǎn)案件中因資產(chǎn)處置需要臨時提高增值稅發(fā)票開具額度的，可由管理人向稅務(wù)機關(guān)出具相關(guān)材料并提出需求，稅務(wù)機關(guān)將進(jìn)行提高增值稅發(fā)票開具限額的操作，在指定事項辦結(jié)后再恢復(fù)原限額。在稅收征管流程方面，企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，一般不再啟動新的稅務(wù)檢查程序。在稅務(wù)登記注銷方面，針對破產(chǎn)企業(yè)特點，不再要求提供管理人可能無法接管到的發(fā)票領(lǐng)用簿、稅務(wù)登記證件及營業(yè)執(zhí)照等材料。
三是加強配合協(xié)同：新增并明確了稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)破產(chǎn)程序中的協(xié)同事項。例如：稅務(wù)機關(guān)作為債權(quán)人的，應(yīng)當(dāng)參加債權(quán)人會議，依法行使表決權(quán)；重整案件中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅費債權(quán)分組情況，在對應(yīng)的債權(quán)組分別行使表決權(quán)。
問題：對于規(guī)范破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項辦理和優(yōu)化服務(wù)方面，操作指引有哪些具體的舉措？
答：自貿(mào)區(qū)稅務(wù)局密切與廈門破產(chǎn)法庭的協(xié)作，聚焦破產(chǎn)涉稅事項辦理的難點，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，維護(hù)各方主體合法權(quán)益，進(jìn)一步優(yōu)化流程。包括：1.對于非正常戶債務(wù)人的法定代表人名下有多家企業(yè)的，可以單獨取消該債務(wù)人的非正常戶認(rèn)定；2.對存在大額欠稅達(dá)三年以上且確已無法聯(lián)系的非正常狀態(tài)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以按規(guī)定向人民法院申請企業(yè)破產(chǎn)；3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到管理人書面通知之日起10個工作日內(nèi)申報債權(quán)；4.對于企業(yè)較為關(guān)注的重整、和解程序中的納稅信用修復(fù)，將審核時限壓縮為5個工作日；5.在落實稅費優(yōu)惠政策方面，為企業(yè)在破產(chǎn)程序中提供優(yōu)質(zhì)高效的政策咨詢服務(wù)等，同時，在操作指引落實過程中，也會持續(xù)與破產(chǎn)法庭加強協(xié)作、優(yōu)化完善措施。